الضرائب هي أقدم مؤسسة مالية. لقد نشأوا في نفس الوقت الذي ظهرت فيه الدولة. في تطورها ، غيرت الضرائب شكلها ومحتواها عدة مرات. ستصف المواد الخاصة بنا بالتفصيل مفهوم وموضوع ومصادر قانون الضرائب في روسيا.
قانون الضرائب: الخصائص العامة
أي فرع قانوني في روسيا هو مجموعة من القواعد المعينة التي تنظم العلاقات الاجتماعية. الفرع الضريبي للقانون ليس استثناء. ينظم العلاقات الاجتماعية المتعلقة بالتعليم وتحصيل الضرائب في نظام الموازنة.
النظام الضريبي هو أحد فروع القانون المالي. ومع ذلك ، فهي لا تبرز كمؤسسة اقتصادية وقانونية منفصلة. أثيرت مسألة الطبيعة المستقلة لقانون الضرائب في عام 1998 ، عندما قرر المشرعون إنشاء قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المجال القانوني قيد النظر ، والذي لا يزال قيد التشكيل حتى يومنا هذا ، مدعو للعب دور حاسم في التحول الاجتماعي والاقتصادي للنظام ، في التنميةالإنتاج وضمان الوضع المالي للبلاد. في الوقت نفسه ، تؤثر مصادر قانون الضرائب على المجالات الإدارية والمدنية والجنائية وغيرها من المجالات القانونية.
وهكذا ، يمكن دراسة الفرع القانوني المدروس باعتباره أهم مجال في نظام الدولة وكتخصص علمي منفصل. في كلتا الحالتين ، يلعب نظام مصادر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دورًا مهمًا. على أساسها ، يتم تشكيل موضوع وأساليب وهيكل الصناعة القانونية الضريبية.
الموضوع والطرق
موضوع ومصادر وطرق قانون الضرائب يحددها علماء القانون. هناك العديد من الإصدارات بخصوص هذا العنصر أو ذاك من الصناعة القانونية. تقول إحدى النسخ الشائعة حول موضوع قانون الضرائب إنه مجموعة من الممتلكات المتجانسة والعلاقات الاجتماعية الشخصية غير المتعلقة بالملكية.
يشمل مجال التنظيم الضريبي العلاقات التالية:
- استئناف ضد مستندات السلطات الضريبية ، وكذلك تقاعس أو تصرفات المسؤولين ؛
- تحديد وجباية الرسوم والضرائب ؛
- المحاسبة على ارتكاب جرائم مالية
- حماية مصالح الحقوق القانونية لجميع المشاركين في العلاقات الضريبية القانونية ؛
- تطبيق الرقابة الضريبية على الامتثال للقانون ؛
- تنفيذ الأفراد لوظائفهم والتزاماتهم الضريبية.
تنقسم منهجية الصناعة القانونية المدروسة إلى مجموعتين: حتمية وتصرف. المجموعة الحتمية هي نظام من الوصفات الموثوقة. هذه طريقة للتأثير القانوني ، حيث تقوم الدولة بشكل مستقل بتشكيل إجراءات فرض الضرائب ودفعها. يُجبر الناس حرفيًا على الامتثال لأوامر الحكومة.
ترتبط مجموعة الأساليب الأولية بالتوصيات والموافقات. في قانون الضرائب ، نادرًا ما يتم استخدامها. يمكن إظهار الأساليب التصادمية بالتشاور مع ممثلي السلطات المالية ، وتحديد مواضيع الاختصاص القضائي ، وما إلى ذلك.
نظام مصادر قانون الضرائب
المصدر القانوني هو الشكل الخارجي للتعبير عن قواعد وأسس معينة. الإجراءات القانونية لسلطة الدولة ، والتي تحتوي على قواعد معينة بشأن الصناعة القانونية الضريبية ، هي مجموعة من مصادر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تصنيف جميع اللوائح في عدة مجموعات. هنا يستحق تسليط الضوء على:
- المعاهدات الروسية الدولية ؛
- الدستور وقانون الضرائب الروسي ؛
- قوانين اتحادية ؛
- القوانين الإقليمية وأعمال الحكومات المحلية.
قانون الضرائب هو أهم مصدر معياري لفرع القانون المدروس. إنه مبني على عدد من القوانين الفيدرالية. في هذه الحالة ، جميع مصادر قانون الضرائب المدرجة لها نفس القيمة. إنها جزء لا يتجزأ من التشريع المالي ، وهي أيضًا شكل من أشكال وجود القواعد الضريبية ، أي تعبيرها الخارجي.
جميع المصادرقانون الضرائب معرّف رسميًا وإلزاميًا وقانونيًا. إنها تقوم على مبدأ فصل السلطات وتستند إلى الطبيعة الفيدرالية للدولة الروسية.
المصادر الدولية لقانون الضرائب
النظام القانوني الروسي يعتمد كليًا على القواعد واللوائح الدولية. وهذا منصوص عليه في المادة 15 من الدستور الوطني. يستند أي فرع قانوني إلى اللوائح الدولية ، وحتى أكثر من ذلك ، يجب ألا يتعارض معها. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المجال الضريبي.
يتضمن القانون الدولي الحديث مجموعات المعاهدات التالية بشأن الضرائب:
- معاهدات ضريبية مزدوجة خاصة ؛
- اتفاق على المساعدة والتعاون المتبادلين في تنفيذ قوانين الضرائب.
بشكل منفصل ، يجدر تسليط الضوء على الاتفاقية النموذجية لعام 1977 لمنظمة التعاون الاقتصادي. يشرح هذا المستند كيفية تنظيم أنظمة الضرائب المثلى.
في 2 ديسمبر 1994 ، صادقت الحكومة الروسية على المرسوم "بشأن إبرام الاتفاقات بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومات الدول الأجنبية بشأن التعاون وتبادل المعلومات في مجال التشريع المالي". تم إبرام العديد من الاتفاقيات المماثلة مع دول مختلفة - على سبيل المثال ، مع أوزبكستان (1995) ومولدوفا (1996) وعدد من البلدان الأخرى.
جميع المعاهدات المذكورة أعلاه مدرجة في نظام أعمال القانون الدولي كمصادرقانون الضرائب. على أساسها ، يتم بناء النظام القانوني المحلي.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي
بعد التعامل مع المصادر الدولية الرئيسية لقانون الضرائب ، يجب الانتباه إلى القانون المحلي الرئيسي - قانون الضرائب الروسي. يحدد القانون الإطار القانوني لتنظيم جميع مراحل العلاقات الضريبية.
إليك ما يصلحه:
- قائمة شاملة بالرسوم والضرائب المفروضة على الأراضي الروسية. مبادئ إنشاء وتقديم وإنهاء أنواع وأشكال معينة من الرسوم في مناطق الاتحاد الروسي.
- الأساس لظهور وتغيير وإنهاء الالتزامات الضريبية.
- إجراءات تنفيذ الرقابة الضريبية ، أنواع المراجعات الضريبية ، مدة تنفيذها وتكرارها ، تسجيل نتائج المراجعات.
- الأحكام الأساسية المتعلقة بالمسؤولية عن الجرائم الضريبية.
يتكون القانون نفسه كمصدر لقانون الضرائب الروسي من جزأين. تم وضع الأحكام العامة ، أي المفاهيم والقواعد ، في الجزء الأول من القانون. تم تحديد إجراءات الحساب والدفع ، وكذلك أنواع الأنظمة الضريبية ، في الجزء الثاني من القانون.
نظام قانون الضرائب
يشمل القانون المالي العديد من الفروع ، أحدها يسمى قانون الضرائب. هذا نظام قانوني مستقل ، يتألف من قواعد وقواعد متعاقبة ومترابطة. النظام موحد بأهداف وغايات ومبادئ وأساليب مشتركة. بنائهليس فقط بسبب هيكل التشريع الضريبي ، ولكن أيضًا بسبب احتياجات الممارسة الاقتصادية.
قانون الضرائب هو مزيج من القواعد التي تشكلها الدولة وتحميها. في الوقت نفسه ، يتم تنسيق جميع المعايير ومترابطة ، وهذا هو سبب تكوين نظام متكامل بمحتوى داخلي محدد.
يحتوي نظام قانون الضرائب على ميزات مثل الوحدة والتفاعل والاختلاف والقدرة على الانقسام والتنفيذ الإجرائي والموضوعية والشرطية المادية.
قانون الضرائب ينقسم إلى جزئين - أساسي و خاص. يحتوي الجزء العام على القواعد التي تحدد المبادئ الأساسية والأشكال القانونية وطرق تنظيم العلاقات الضريبية.
تنظم معايير الجزء الخاص بالتفصيل أنواعًا معينة من الضرائب والرسوم ، وإجراءات حسابها ودفعها. يتم تمييز الأنظمة الضريبية الخاصة أيضًا هنا - صناعات محددة تعمل فيها الضرائب.
قانون الضرائب في النظام القانوني المحلي
من أجل فهم أفضل للدور الذي يلعبه قانون الضرائب في النظام القانوني الروسي ، من الضروري الانتباه إلى علاقته بالمجالات القانونية الأخرى.
تستند مصادر قانون الضرائب الروسي إلى القواعد والمبادئ الدستورية. يشير هذا إلى علاقة مباشرة بين النظام المالي والدستوري. تنص قواعد الدستور على الالتزام الشامل بدفع الرسوم والضرائب المقررة قانونًا (المادة 57). هنا يتم توفيرهنظام خاص للضمانات يوفر حلا وسطا بين مراعاة حقوق دافعي الضرائب والمصالح المالية العامة.
المصدر الرئيسي لقانون الضرائب ، قانون الضرائب ، هو الفعل الأساسي في نظام النظام القانوني المالي. تتضح العلاقة بين القانون الضريبي والمالي أيضًا من خلال التطابق غير الكامل لحدود التنظيم القانوني لكلا النظامين القانونيين. السياسة المالية هي جزء من السياسة المالية ، لها الأولوية على السياسة الأولى.
يرتبط قانون الضرائب ارتباطًا وثيقًا بنظام العلاقات المدني. من الواضح أن أي ضرائب يتم فرضها على الملكية الخاصة أو الظواهر ذات الصلة. تخضع أي ممتلكات للائحة القانون المدني.
أخيرًا ، يرتبط فرع القانون قيد النظر بفرعي القانون الجنائي والإداري. يتضح هذا من خلال عنصر إلزامي من قانون الضرائب. بسبب رفض الوفاء بواجبات دافعي الضرائب ، يمكن تحميل المواطن المسؤولية - الإدارية أو الجنائية.
ما هي الضريبة؟
بعد التعامل مع هيكل ومفهوم ونظام مصادر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، من الضروري وصف العنصر الرئيسي للفرع القانوني المدروس - الضرائب. تعتبر الضريبة بشكل عام دفعة إلزامية مجانية بشكل فردي. وهو مكلف على منظمة أو مواطنين من أجل تقديم الدعم الاقتصادي لأنشطة الدولة.
مصادر قانون الضرائب لروسيا الاتحاديةتحديد أربع سمات رئيسية لأي ضريبة. كل واحد منهم لديه خاصية مميزة
الميزة الأولى تسمى إلزامية. إن دفع الضرائب التزام دستوري ، وليس بادرة صدقة. لا يستطيع دافع الضرائب أن يرفض الوفاء بالتزاماته
الطبيعة الفردية المجانية هي الميزة الثانية. الدولة ليست ملزمة باتخاذ إجراءات متبادلة لصالح دافعي الضرائب. إنه يجمع الأموال المستلمة فقط ويستخدمها لصالح السكان.
العلامة الثالثة هي الحرف النقدي. الحاجة إلى دفع الضرائب نقدًا ، وليس عينيًا ، تتجلى في جميع أنواع مصادر قانون الضرائب.
آخر علامة تسمى العامة غير الهدف. دفع الضرائب هو سمة غير مشروطة للدولة ، وبدونها ستختفي ببساطة. الرسوم والضرائب هي التي تشكل الغالبية العظمى من مصادر دخل الطاقة.
الإجراء الضريبي
الرسوم التي تفرضها السلطات المركزية أو الإقليمية من الأفراد والكيانات القانونية تسمى الضرائب. كيف نفسر هذا المفهوم؟
تتحدث مصادر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عن خمس وظائف للإجراء المقدم:
- الوظيفة المالية - المرتبطة بتحصيل وتراكم الأموال المستلمة ؛
- توزيعي - الحكومة تحول الأموال إلى مختلف السلطات والمجالات العامة ؛
- تنظيم - الدولة تدير الضرائب ؛
- السيطرة - تأخذ السلطةتدابير لحماية النظام المالي الحالي ؛
- تحفيز - تم تحسين السياسة الضريبية بسبب العوامل الاقتصادية الخارجية المنصوص عليها في مصادر قانون الضرائب.
مفهوم الضرائب وأنواعها منصوص عليها أيضًا في القانون. وبالتالي ، يعتمد شكل الإجراء قيد الدراسة على عناصره: القاعدة الضريبية ، والمدة ، والمعدل ، وإجراءات حساب الضريبة ودفعها ، بالإضافة إلى فترة السداد. لذلك ، يمكن أن تكون الضرائب غير مباشرة ومباشرة ، مثل الدخل والقطاعية.
مبادئ الضرائب
لتحديد مبادئ الضرائب ، يجب الرجوع إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المصدر الرئيسي لقانون الضرائب. يستند مفهوم الضرائب وفق المادة (16) من القانون على الأسس التالية:
- وحدة نظام الرسوم والضرائب
- يقين واستقرار النظام
- تشكيل ثلاثي المستويات للنظام الضريبي الروسي (نحن نتحدث عن السلطات الفيدرالية والإقليمية ، وكذلك الحكومة الذاتية المحلية).
التشريع لا يكرس مبادئ مثل فعالية حيادية الرسوم ، والتنقل والمرونة ، والأمثل للنظام والتكافؤ (المواءمة) بين مصالح الدولة ودافعي الضرائب.
المواصفات التشريعية للمبادئ تهدف إلى تعزيز تطبيقها على نطاق واسع في الممارسة.
