اقتصاد السوق هو نظام معقد بشكل لا يصدق. العثور على مكانك فيه ليس بهذه السهولة ، خاصة عندما يتعلق الأمر بالعمل. يجب على كل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين الاهتمام بحالتهم المالية بعناية. يلعب التدقيق دورًا مهمًا في هذه الرعاية. ليس كل شخص على دراية بتخطيط وتنفيذ التدقيق. ما هو هذا الإجراء وكيف يتم تنفيذه؟ دعنا نحاول فهم مادتنا
ما هو التدقيق؟
في اللاتينية هناك كلمة صوت ، والتي تعني "مستمع" ، "سمع". الشخص الذي يمكنه الاستماع قادر على المساعدة. على سبيل المثال ، هذا طبيب تعرف على الحالة الصحية للمريض. بعد أن فهم أسباب المرض ، فهو مستعد لبدء العلاج. في المجال الاقتصادي ، المدقق هو نفس الطبيب. فقط هدفه الأساسي ليس العلاج ، بل البحث عن المشاكل ، كما يمكن القول ، الأمراض.
التحقق المالي هو إجراء إلزامي لجميع الكيانات القانونية. مرة واحدة في السنة ، يجب على المنظمات الانتباه إلى التخطيط وإجراء التدقيق. يمكنك القيام بذلك في كثير من الأحيان ، لكن كل هذا يتوقف على إرادة الكيان القانوني نفسه.
يتحقق المدقق من الوضع المالي والاقتصادي للمنظمة. لديه معرفة ومهارات أكثر بكثير من ، على سبيل المثال ، محاسب. ويرجع ذلك إلى التطوير المستمر لإجراءات التدقيق على مدى الثلاثين عامًا الماضية. منذ زمن البيريسترويكا ، بدأ التكوين النشط للسوق في البلاد. لكن لا يمكن تشكيل اقتصاد قوي دون إجراءات رقابة وإشراف عالية الجودة. تمارس السيطرة بشكل رئيسي من قبل الدولة. في الوقت نفسه ، هدفه ليس فرض خدماته ، ولكن إنشاء نظام تصبح فيه الكيانات القانونية أكثر استقلالية في مسائل التدقيق المالي وتخطيط التدقيق.
أهداف وغايات التدقيق
الغرض من المراجعة هو إثبات دقة وموثوقية البيانات المالية للكيانات الاقتصادية المختلفة. تم تحديد هذا أيضًا في القانون الاتحادي "بشأن التدقيق في الاتحاد الروسي". في سياق المراجعة ، من الضروري الحصول على أدلة كافية ودقيقة للسماح للمراجعين بالتحدث بثقة حول امتثال التقارير الحالية لمعايير التشريع الروسي.
أثناء المراجعة المالية ، يجب تحقيق الأهداف التالية:
- التحديد الكامل للاحتياطيات المالية والتحقق من امتثالها للبيانات المحددة في الوثائق ؛
- التحقق من اكتمال ودقة وموثوقية الإبلاغ عن جميع التكاليف والاحتياطيات والأموال والأموال المقترضة ؛
- تأكيد مصداقية التقارير أو استنتاج حول عدم موثوقيتها ؛
- السيطرة على الامتثال للتشريعات الروسية.
قد يبدو من الصعب بعض الشيء فهم الأهداف ، لذلك تمكن المحامون من إعادة صياغتها. لذا ، فإن التخطيط وإجراء عمليات التدقيق ضروري للتحقق من الوضع الاقتصادي للمنظمة:
- حول صحة تضمين مبالغ معينة في التقارير ؛
- على القبول العام للتقارير ؛
- لاكتمال الحسابات ودقتها ؛
- على دقة التقييم الممنوح للمنظمة من خلال أفعالها ؛
- لتقسيم الرصيد
- على انفتاح ودقة المعلومات الواردة في القوائم المالية.
وبالتالي ، فإن مهمة شركات التدقيق هي إجراء تدقيق شامل للمؤسسة. إذا تم تحديد المشاكل ، فإن المدققين مطالبون بتوجيهها ومطالبة الشركة بتصحيح الموقف على الفور.
النزاهة والحياد والسرية
مبادئ التخطيط لعملية التدقيق وتنفيذها متشابهة. تم سردها جميعًا في الفصل الأول من القانون الاتحادي ذي الصلة.
المبدأ الأول هو فحص النزاهة. إن اكتمال ودقة الإجراءات المنفذة هو أساس الاحتراف. يُطلب من كل من المدققين ومرؤوسيهم تنظيم أنشطتهم بكفاءة وفعالية. يحظر إخفاء المعلومات المهمة عن بعضها البعض ، والتدخل في العمل ، وإثبات عدم كفاءة الفرد ، وما إلى ذلك. يجب عليك دائمًا الحفاظ على الاحتراف والرغبة في القيام بعملك على أفضل وجه ممكن.
مبدأ التخطيط المقبل للتدقيق ومبادئهالتنفيذ يسمى الحياد. هذا مبدأ مهم للغاية لأنه يرتبط بمفهوم موضوعية التحقق. باختصار ، يجب القيام بكل العمل بأمانة وصدق. يجب ألا تتداخل أي عقبات مع التحديد الدقيق للنتائج. يدعم مبدأ الحيادية بعض الضمانات المحددة في القانون الاتحادي. على وجه الخصوص ، هذا هو حظر على عمليات تدقيق متعددة من قبل نفس المدقق ، وعدم مقبولية التدقيق المالي من قبل شخص قريب للكيان الخاضع للرقابة ، وما إلى ذلك.
المبدأ الثالث هو السرية. يجب حماية جميع المعلومات الواردة من المدقق إلى الجهات الخاضعة للرقابة. هذا ينطبق بشكل خاص على إجراءات التخطيط للتدقيق. سيسمح أمان وسرية المعلومات المقدمة بإجراء تحقق أكثر دقة وحيادية.
الاحتراف والاستقلالية والموثوقية
يرتكز مبدأ الاحتراف على عدد من الضمانات المهمة. على وجه الخصوص ، هذه متطلبات خاصة لتعليم ومهارات وقدرات المراجعين. الحصول على وظيفة في شركة العناية الواجبة المالية ليس بالأمر السهل. هذا أصعب بكثير من الحصول على مدير أو محاسب. على المرء فقط أن يفكر في عدد المسؤوليات الموكلة للمدققين. علاوة على ذلك ، يبدو أن فهم الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات المتباينة ، ضمن إطار زمني محدود ، مهمة صعبة للغاية ، بل وحتى مستحيلة في بعض الأحيان. لكي يسير كل شيء على ما يرام ودون خطأ واحد ، عليك أن تتذكر مبدأ الاحتراف. هذا هو معرفة عمل المرء ، والاهتمام بهواحترامه للآداب المهنية والقدرة على تقييم أفعالهم بشكل معقول
المبدأ التالي هو الاستقلال. هذه فكرة وثيقة الصلة بمفهوم الحياد. يشير بعض المحامين إلى الاستقلال على أنه ضمان وليس مبادئ وأفكار أساسية. الشيء هو أن المدققين ، مثل القضاة ، ينظمون أنشطتهم بشكل مستقل. إنهم يطيعون القانون فقط. لا يمكن لأحد الضغط على المراجعين أو التدخل في أنشطتهم بأي شكل من الأشكال. أي محاولة لرشوة الأشخاص الذين يمارسون الرقابة المالية ستعاقب وفقًا للقانون الجنائي.
آخر مبدأ مهم لإجراء التدقيق وتنظيمه والتخطيط له هو التركيز على عملية الحصول على الأدلة. هذه طريقة معقولة وقانونية لاستخلاص استنتاجات موثوقة قبل التدقيق أو بعده. يجب أن تكون جميع الأدلة قابلة للتحقق. نظرًا لأن المراجعة تتم في فترة زمنية محدودة ، فمن المستحيل ببساطة التحقق من اقتصاد المؤسسة بالكامل. لذلك ، تبسط شركات التدقيق أنشطتها قليلاً. يقومون بإجراء مقابلات مع المدققين ثم التحقق من بعض الأدلة للتأكد من صحتها.
وبالتالي ، فإن الغرض من تخطيط وتنفيذ التدقيق يرتكز على ستة مبادئ مهمة. هناك نوعان رئيسيان من العناية المالية الواجبة يجب مراعاتها بعد ذلك.
التدقيق الداخلي
للرقابة المالية والاقتصادية شكلين رئيسيين: خارجي وداخلي. كلا هذين الشكلين يختلفان في النطاق والغرض. وبالتالي ، فإن تخطيط التدقيق الداخلي يتم تحديده من قبل الفيدراليالغرض من القانون. هذا هو مساعدة الهيئات الرئاسية في تنفيذ الإشراف الفعال لمختلف الروابط وعناصر الرقابة. تتمثل المهمة الرئيسية للمدققين الداخليين في تلبية احتياجات الحكومات فيما يتعلق بتوفير المعلومات الرقابية. يتم إجراء تقييم لمدى كفاية أنظمة التحكم وفعالية أنشطتها.
التدقيق الداخلي يأتي في عدة أشكال. يمكن أن تكون وظيفية ، أي تهدف إلى تقييم إنتاجية وكفاءة الاقتصاد. هناك أيضًا شكل تنظيمي وتقني للتدقيق. يتم التعبير عنها في الإشراف على مستويات الإدارة المختلفة ، وكذلك التحكم في جدواها التكنولوجية أو التنظيمية.
في أغلب الأحيان ، يتم استخدام التدقيق الداخلي في النظام المصرفي. نظرًا لأن المؤسسات الائتمانية لديها هيكل معقد للغاية وواسع النطاق ، فمن السهل التحقق منها في أجزاء. غالبًا ما تكون الفائدة العملية للتدقيق المالي الداخلي أكبر بكثير من تلك الخاصة بالمراجعة الخارجية. العيب الرئيسي هو الحاجة إلى التكرار المستمر للتدقيق. لذلك ، يجب تنفيذ الإجراء ليس مرة واحدة في السنة ، ولكن في كثير من الأحيان. مشكلة أخرى هي التخطيط لعملية التدقيق. ليس لدى جميع المؤسسات الوقت الكافي لتطوير خطط التدقيق باستمرار.
التدقيق الخارجي
الشكل الخارجي للمراجعة الاقتصادية والمالية أكثر تعقيدًا واتساعًا. الغرض الرئيسي من هذا الفحص هو توفير معلومات حقيقية وموضوعية ودقيقة حول الكيان الذي يتم تدقيقه.
التدقيق الخارجي بموجب عقدأساس. مهمة أولئك الذين يتحققون من الحالة المالية للمؤسسة هي تقييم المنظمة بأكملها ، وليس بعض أجزائها. المراجعة الخارجية إلزامية. مطلوب من المنظمات تنفيذه مرة واحدة في السنة. في بعض الأحيان ، لا تكون الوظائف التي يؤديها المدققون مترابطة ، وبالتالي قد لا تكون نتيجة المراجعة دقيقة دائمًا. كل شيء سيعتمد على الكفاءة المهنية لكلا الطرفين وعلى رغبة المدقق في الإشراف على الجودة.
يختلف عمق الفحص الخارجي. يتم تحديده من خلال العقد ، الذي يتم وضعه في مرحلة التخطيط للتدقيق. إن العناصر الأساسية ، أي الشروط الإلزامية للعقد ، هي التحقق من الوثائق المحاسبية ، وحساب ميزانية المنظمة ، وتقييم مبلغ الإيرادات ، وما إلى ذلك. هناك أيضًا معايير اختيارية ، أي معايير إضافية. يوافق الكيان الخاضع للرقابة عليها مسبقًا مع سلطة التدقيق. أمثلة على الظروف الاختيارية هي أنشطة مثل التنبؤ والتقييم العميق والمشورة والصرف الصحي والمزيد.
التدقيق المجدول مسبقًا
أخيرًا ، يجدر الحديث عن مراحل تخطيط التدقيق. لا يمكن بناء السيطرة على مؤسسة على هذا النحو ، هناك حاجة دائمًا إلى إعداد دقيق للتحقق.
الخطوة الأولى في تخطيط إجراء ما هي النشاط المخطط مسبقًا أو التعاقدي. هذا هو الوقت من إرادة العميل إلى الإبرام المباشر للعقد. يجد العميل شركة التدقيق المطلوبة ، وبعد ذلك يحدد شروط وأشكال التدقيق. هذه خطوة مهمة للغاية ، لأنالمنظمات الكبيرة لديها القليل من الوقت والفرصة للاهتمام بالسلطات التنظيمية. من أجل تجنب المشاكل في شكل إخفاقات مفاجئة ، ونتيجة لذلك ، تأخيرات التدقيق ، من الضروري التفكير بعناية في تاريخ مناسب للتحقق.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التدقيق الخارجي ، وأحيانًا التدقيق الداخلي ، ليس سببًا لإيقاف تشغيل المؤسسة. سيتم تحميل إدارة الكيان القانوني بشكل مؤقت فقط بوظائف إضافية.
في المرحلة المحددة مسبقًا لتنظيم التفتيش ، يجب على العميل إعداد جميع المستندات اللازمة على الفور. يمكن توضيح قائمة كاملة بالأوراق المالية التي سيتم إصدارها لمراجعي الحسابات مع الشركة نفسها ، والتي ينطبق عليها العميل.
يجب أن يفكر العميل على الفور في تخطيط التدقيق وبرنامج التدقيق. الأمر هو أن البرنامج لا يتم إنشاؤه بواسطة مثيل تحكم واحد فقط. يجب أن يشارك العميل نفسه أيضًا في تطويره. خلاف ذلك ، قد يحدث شيء غير مريح للغاية للجهة الخاضعة للرقابة. على سبيل المثال ، أثناء المراجعة ، اتضح أنه سيتم تنفيذ عدد من الإجراءات الاختيارية غير الضرورية تمامًا للعميل. لتجنب ذلك ، يجب إيلاء اهتمام خاص لمرحلة التخطيط المسبق للمنظمة.
تخطيط التدقيق
يجب إعداد التدقيق بعناية. يتم ذلك على مرحلتين: الأولى ، مخطط لها مسبقًا ، تم تفكيكها بالفعل. يأتي بعد ذلك تخطيط التدقيق نفسه. هناك مرحلتان هنا: صياغة العقد وتطوير البرنامج. في بعض الأحيان يكون العقد هو البرنامج. مشابهيعتبر ربط المستندات سمة مميزة لتنفيذ التحقق الخارجي. في حالات أخرى ، يكون العقد فعلًا يشير إلى الأسماء والألقاب وشروط وطرق الدفع. يتكون البرنامج بشكل منفصل.
ما هو عقد التدقيق؟ وفقًا للقانون ، هذه وثيقة رسمية تشير إلى طرق العلاقة بين المؤسسة (العميل) ومنظمة التدقيق (المنفذ). نظرًا لأن كلا الطرفين من رواد الأعمال ، يتم صياغة العقد وفقًا لمعايير القانون المدني. قد تحتوي على شروط أساسية واختيارية. عند التخطيط للتدقيق الداخلي ، من الممكن صياغة عدة عقود لمراحل مختلفة من التدقيق. هذا ما هو مبين في الوثيقة:
- اسم الأطراف ، تفاصيل الاتصال الخاصة بهم ؛
- حقوق والتزامات الطرفين ؛
- موضوع عقد تقديم خدمات المراجعة ؛
- شروط الخدمة ؛
- مسؤولية الأطراف
- تكلفة خدمات التدقيق.
في المكان الذي يقال فيه عن شروط تقديم الخدمات ، من الضروري الكتابة عن شروطها ومراحلها والغرض منها والغرض منها ، وكذلك مراجع التشريعات. تشير الفقرة الخاصة بالحقوق والالتزامات إلى معلومات حول شكل التحقق ، ومستوى استقلالية كل طرف ، والوصول إلى قاعدة المعلومات والتخلص من وثائق العمل.
الدفع مقابل الخدمات
يحتل البند الخاص بالدفع مقابل الخدمات المقدمة مكانًا مهمًا في مرحلة تخطيط التدقيق. وفقًا للقانون ، هناك أربعة أشكال قانونية للدفع مقابل التدقيق
النموذج الأولدفع يسمى الوتر. يتم تعيينه مقدمًا وثابتًا في العقد قبل بدء التدقيق. يحدد العديد من المراجعين المبلغ بشكل تعسفي ، اعتمادًا على القدرات المالية للعميل ومدى تعقيد العمل الإضافي.
الدفع على أساس الوقت منتشر على نطاق واسع في سوق الخدمات اليوم. المقاول الذي تمثله منظمة التدقيق لا يذكر تكلفة العمل مقدمًا. يصبح السعر معروفا فقط بعد الانتهاء من العمل. هذه ليست الطريقة الأكثر ملاءمة للدفع ، لأنه يصعب على العميل التنبؤ بالسعر الذي يمكنه الاعتماد عليه. كل شيء سيعتمد على وقت وتعقيد العمل الذي يتم إنجازه.
النوع التالي من الدفع يسمى بالقطعة. يتم تحديد حساب سعر العملية الواحدة من قبل محاسبى العميل وبشكل مباشر من قبل المقاول. يعتبر الدفع المتقطع مقابل الخدمات هو الأكثر ملاءمة لتلك المقدمة ، حيث يمكن حساب شكله وسعره مسبقًا. مع تقدم الطلب ، قد يطلب الكيان الخاضع للرقابة عملًا إضافيًا.
مزيج الدفع ، آخر طريقة ممكنة ، هو مزيج من جميع طرق الدفع المذكورة أعلاه. من الملائم استخدام طريقة الدفع هذه في المؤسسات الكبيرة والمعقدة. يتم أخذ نقاط مختلفة في الاعتبار. هذا ، على سبيل المثال ، هو الملاءة المالية للعميل ، الأشكال المختارة من الخدمات ، أو العدد الإجمالي للقوائم المالية.
لذا فإن التخطيط لعملية تدقيق هو إجراء أكثر تطلبًا من المراجعة نفسها. إذا تم إعطاء المقاول الأولوية في تنفيذ التدقيق المالي والاقتصادي ، فيجب أن يشارك العميل فقط في التخطيط.
مراحلالشيكات
بعد النظر في معايير تخطيط التدقيق ، يجب أن نتحدث قليلاً عن إجراء التدقيق المالي والاقتصادي نفسه. بعد التخطيط ، يتم توزيع المدققين بين الإدارات وبدء العمل. يتصرف كل شخص يقوم بتنفيذ الشيك وفقًا لاستبيان خاص يتم إعداده مسبقًا. الاستبيان هو نوع من الدليل المنهجي الذي يحتوي على الأدلة الواردة من العميل. يتم التحقق من المعلومات الواردة في الدليل ببيانات حقيقية. إذا تم العثور على تناقض ، فسيتعين على المدققين توخي الحذر. سيتم تسجيل جميع المشاكل التنظيمية والوظيفية في بروتوكول خاص.
يعتمد عمق التدقيق على شكل المراجعة. إذا كان التحقق خارجيًا ، فسيكون هناك عدد قليل من المؤدين. ربما لن يضطروا حتى إلى الانفصال. سيقارنون بسرعة الحالة الحقيقية للمؤسسة ببيانات الاستبيان ، وبعد ذلك سيغادرون المنظمة. إذا كان التدقيق داخليًا ، فسيكون كل شيء أكثر جدية. سيتم تقسيم فناني الأداء إلى عدة مجموعات ، وبعد ذلك سيبدأون في الإشراف الشامل على الإنتاج أو المجال التنظيمي أو الوظيفي.
إغلاق التدقيق هو نفسه في جميع أشكال التحقق المدرجة. يتم وضع بروتوكول يشير إلى نقاط الضعف في المنظمة ، والتناقضات المختلفة ، والمشاكل ، والتهديدات ، وما إلى ذلك. يتعرف العميل على القائمة ويتعهد بتصحيح جميع الصعوبات في المستقبل القريب. نتيجة لذلك ، يتم إصدار مستند بنتائج التدقيق.
