مبادئ ووظائف الضرائب تعكس هدفها الاجتماعي. إنه بمثابة أداة لإعادة توزيع تكلفة الدخل. في الوقت نفسه ، على المستوى العملي ، تشكل مبادئ ووظائف الضرائب مجموعة من الوسائل ، التي تحافظ الحكومة من خلالها على التوازن بين إيرادات الموازنة والتكاليف. كل هذه الخصائص هي موضوع بحث من قبل العديد من الممولين. دعونا نفكر أكثر في المهام التي تؤديها الضرائب. سيتم أيضًا وصف الوظائف وأنواع الضرائب في المقالة.
الخصائص العامة
الضرائب هي أخذ القيم المادية ، والتي تقوم على التقديم الإجباري. يمكن التعبير عنها بأشكال مختلفة. في بعض الحالات ، يكون فرض الضرائب مصحوبًا باستخدام القوة. ومع ذلك ، كقاعدة عامة ، فإن الانسحاب هو نتيجة إجماع بين المرؤوسين والموضوعات القوية في مقابل بعض التفضيلات التي حصل عليها الأول من الأخير. إذا تحدثنا عن هيكل الدولة ، إذنتعمل الضرائب كأساس لتمويل أنشطتها. يتم على حساب اموال الافراد الذين يعترفون بالسلطة ويقبلون حمايتها.
القصاص والتطوع
في الواقع ، تعتبر الضرائب جزءًا من العلاقة بين الأشخاص الأقوياء والمرؤوسين. في الوقت نفسه ، من الخطأ الحديث عن الإكراه والإكراه. هذا الأخير بمثابة إكراه لأداء واجب معين. يعتمد الإكراه على طبيعة العلاقة. ومع ذلك ، على أي حال ، فإن الوفاء بالالتزام ليس مجانيًا. على سبيل المثال ، التابع يثني على راعيه. في جزء منه ، هذا عمل قسري. ومع ذلك ، فهي دائما مجزية. في مقابل الجزية ، يلتزم المستفيد بعدم انتهاك بل حماية مصالح التابع. علاوة على ذلك ، غالبًا ما يختار الأخير شخصًا قويًا بوعي تام ، أي يوافق طواعية على الدفع. إذا تحدثنا عن هيكل الدولة الحديث ، فإن الضرائب تعمل كمجموعة من العلاقات المتشابهة. في نفوسهم ، يضمن الموضوع ، الذي يدفع مبلغًا ثابتًا ، الوفاء بالالتزامات التي تتحملها السلطات. بمعنى آخر ، الضرائب هي موضوع اتفاق معين بين الدولة والسكان. التبعية له أهمية ثانوية. هذا يرجع إلى حقيقة أن الموضوع يمكنه اختيار السلطة بشكل مستقل ومنحه الصلاحيات المناسبة.
الوظيفة المالية للضرائب
Fiscus تعني حرفيا "سلة" في اللاتينية. في روما القديمة ، كان يسمى fiscus مكتب النقد العسكري. فياحتفظت بالمال لتسليم المجرمين. في نهاية 1 ج. قبل الميلاد ه. تم استخدام المصطلح للإشارة إلى الخزانة الخاصة للإمبراطور. كان يديره مسؤولون وتم تجديده بالدخل من المقاطعات. في القرن الرابع. ن. ه. بدأ يطلق على fisk مركزًا وطنيًا واحدًا للإمبراطورية. توافد هنا أنواع مختلفة من الإيصالات ، وتم توزيع الأموال هنا. تتمثل الوظيفة الرئيسية للضرائب في تعبئة وتكوين الموارد المالية لهياكل السلطة. يضمن تكديس الأموال في الميزانية لتنفيذ البرامج المختلفة. يمكن تسمية جميع الوظائف الأخرى للنظام الضريبي بمشتقات منه.
مهمة اجتماعية
هذه الوظيفة من ضرائب الولاية هي إعادة توزيع الإيرادات العامة بين فئات مختلفة من الموضوعات. من خلال تنفيذ هذه المهمة ، يتم ضمان الحفاظ على التوازن الاجتماعي. بسبب دالة التوزيع للضرائب ، تتغير النسبة بين دخل مجموعات معينة من السكان لتخفيف عدم المساواة بينهم. يدعم هذا الرأي العديد من الخبراء ، بما في ذلك ، على سبيل المثال ، البروفيسور خودوف.
تنفيذ
يتم ضمان تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب من خلال تحويل الأموال لصالح المواطنين غير المحميين والضعفاء. يتم تحقيق ذلك من خلال وضع العبء على فئات قوية من الأشخاص. كما يلاحظ الممول السويدي إيكلوند ، يتم تنفيذ معظم الإنتاج والخدمات بأموال مستلمة من الضرائب ، ويتم توزيعها دائمًا تقريبًا مجانًا بين السكان.هذا ، على وجه الخصوص ، يتعلق بالتعليم والطب والأبوة وبعض المجالات الأخرى. الهدف في هذه الحالة هو ضمان توزيع أكثر أو أقل للأصول. وعليه يتم سحب الأموال من بعض الجهات وتحويلها لصالح جهات أخرى. يمكن الاستشهاد بالضرائب كمثال على تنفيذ وظيفة الضرائب هذه. يتم تثبيتها على بعض أنواع السلع والعناصر الكمالية. في عدد من الدول ذات التوجه الاجتماعي (على سبيل المثال ، في سويسرا والنرويج والسويد) ، من المعترف به عمليًا على المستوى الرسمي أن الضرائب تعمل كمدفوعات من قبل موضوعات تدر أرباحًا عالية إلى الأشخاص الأقل قدرة على الوفاء بالالتزامات لتحقيق الاستقرار في وضعهم الاجتماعي.
مهمة التنظيم
تحدث جون كينز ذات مرة عن وظيفة الضرائب هذه. وأعرب عن اعتقاده بأن المدفوعات الإلزامية التي وضعتها السلطات موجودة فقط لتنظيم العلاقات في المجمع الاقتصادي الوطني. في هذا الصدد ، تتجلى الوظيفة الاقتصادية للضرائب. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون محفزًا أو تناسليًا أو مهزوزًا. اعتبرهم كل على حدة.
حافز
يهدف إلى الحفاظ على بعض العمليات الاقتصادية. يتم التحفيز من خلال الفوائد والانغماس. في الوقت الحاضر ، تتجلى وظائف الضرائب ومبادئ الضرائب بطريقة تضمن ظروف العمل المناسبة للمؤسسات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات التي تستثمر في الإنتاج والأنشطة الخيرية ،الزراعة ، وما إلى ذلك ، يتم تحديد المزايا الخاصة ، و "الإجازات" والمزايا الأخرى لهذه الجمعيات وبعض الجمعيات الأخرى.
تدمير
، على العكس من ذلك ، يهدف إلى خلق عقبات أمام تطوير عمليات معينة. على سبيل المثال ، تطبق الدولة تدابير حمائية وتفرض رسوم استيراد عالية. يمكن أيضًا إنشاء عقبات للجهات الفاعلة الداخلية. على سبيل المثال ، هناك زيادة في معدل ضريبة الدخل لأصحاب الكازينو.
تناقضات
كما يلاحظ جورسكي ، تتعارض الوظائف التنظيمية والمالية مع بعضها البعض. ومع ذلك ، فإنهم أنفسهم متناقضون للغاية. على سبيل المثال ، يكون للعنصر المالي قيمة استقرار عندما يستلزم خفض العبء الضريبي. لا يمكن القيام بذلك إلا من خلال تقاسم الأعباء بين دافعي. وهذا بدوره يتطلب مراعاة الأدوات التنظيمية للانسحاب. ومع ذلك ، فإن الضريبة لا تهدف إلى تدمير أساسها. إنه موجود لاستلام الأصول ولا يمكنه إتلاف مصدر استلامها. لا تهدف الضريبة إلى مصادرة أو حظر أو تقييد أو معاقبة. على وجه الخصوص ، فإن إدخال رسوم الاستيراد مشروط بالسياسات الحمائية ، وترتبط المعدلات المرتفعة لأعمال المقامرة بقدرة الأشخاص على سداد ديونهم ، وليس الرغبة في إلغاء هذا المجال من النشاط.
ميزات التنظيم
وفقا لعدد من الخبراء ، فإن دور الآليات الضريبية في مجال الإدارة الاقتصادية إلى حد مامبالغ فيه. يعتقد بعض المؤلفين أن مخصصات الميزانية الإلزامية التي حددتها السلطات هي عملياً المنظم الوحيد لجميع العمليات المالية والاقتصادية في البلاد. لكن تطوير بعض المجالات الاقتصادية يخضع لقوانينها الخاصة. في الوقت نفسه ، تلعب المساهمات في الميزانية دورًا متواضعًا إلى حد ما هناك. وبهذا المعنى ، يمكن للمرء أن يتفق تمامًا مع Pepelyaev ، الذي يعتقد أنه في الظروف الحديثة يتم تعيين الضريبة لتوليد دخل للخزانة. وفقًا لذلك ، لا يمكن أن يكون التأثير الذي يمارس على الدافع من أجل الحصول على نتيجة معينة هدفه الرئيسي. إذا كانت بعض الخصومات تؤدي وظيفة تنظيمية فقط ، بدون مكون مالي ، إذن ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، تتوقف عن كونها ضرائب.
صعوبات عملية
الوظيفة التحفيزية للضرائب ، وفقًا لبعض الخبراء ، تؤثر على السلوك الاقتصادي بشكل غير مباشر وغير مباشر ، من خلال جوانب تحفيزية معينة. الالتزام المقرر بتخصيص مبلغ معين للميزانية لا ينشط الرغبة في الكسب. الضريبة ليست سوى جزء من الربح المستلم. إذا كان العمل غير فعال في البداية ، فلن تساعده أي تنازلات. على سبيل المثال ، تم دائمًا تزويد الزراعة المحلية بمجموعة متنوعة من الفوائد لجميع المدفوعات تقريبًا. ومع ذلك ، فإن هذا لم يساهم في تقدم وازدهار القطاع الزراعي. إن تحفيز الاستثمارات بمعزل عن العوامل الاقتصادية الأخرى لن يؤدي إلى نتائج. هذا بسبب الحقيقة بأنالاستثمار ليس مدفوعًا بالحوافز الضريبية ، ولكن باحتياجات الإنتاج ، والحاجة إلى توسيع الأعمال التجارية. في هذا الصدد ، تأكيد بوتابوف أن الحافز الضريبي هو آلية ثانوية يمكن اعتباره عادلاً.
عواقب سلبية
تعمل الوظيفة التنظيمية للضرائب بشكل مباشر وفوري بنهج مزعزٍ. ولا شك في صحة القول بأن كل ما هو مثقل بالعبء يقل. تؤدي معدلات الضرائب المرتفعة دائمًا إلى انخفاض الإنتاج بسبب فقدان الكفاءة. على وجه الخصوص ، أدى العبء الذي لا يطاق في الثلاثينيات من القرن الماضي إلى تصفية الفلاحين في غضون سنوات قليلة. في الآونة الأخيرة ، بعد إدخال معدل خصم 70٪ على أرباح أنشطة الفيديو ، اختفت متاجر الفيديو. يؤدي أيضًا توجيه الواردات من خلال فرض رسوم استيراد عالية إلى انخفاض حاد في استلام البضائع.
التحكم
باستخدام الضرائب ، توفر الدولة الإشراف على العمليات المالية والاقتصادية التي يقوم بها المواطنون والمؤسسات ، وتراقب مصادر الدخل ونفقات الموضوعات. تتيح القيمة النقدية للمساهمات الإلزامية في الميزانية إمكانية المقارنة الكمية بين مؤشرات الربح واحتياجات الدولة من الموارد. بسبب وظيفة التحكم في الضرائب (الضرائب) ، تتلقى الحكومة معلومات حول حركة التدفقات النقدية. عند تحليل البيانات ، يتم تحديد الحاجة إلى تعديل سياسة الميزانية.
مبادئالضرائب
صاغها لأول مرة أ. سميث. استنتج 4 مبادئ أساسية للضرائب:
- المساواة والعدالة. يفترض هذا المبدأ أن جميع المواطنين مطالبون بالمشاركة في تكوين الأصول المالية للدولة بما يتناسب مع دخلهم وقدراتهم.
- الوضوح. يجب تحديد الضريبة المستحقة الدفع بوضوح. يجب أن يكون واضحًا للسكان في أي وقت يجب إجراء الاستقطاعات ، وبأي مبلغ ، وبأي طريقة.
- التوفير. يجب أن تكون كل دفعة محددة فعالة قدر الإمكان. يتم التعبير عن التوفير في الحد الأدنى من تكاليف الحكومة لتحصيل الضرائب وضمان أنشطة هيئات الرقابة.
- الراحة. يجب أن تُفرض الضرائب بطرق وفي أوقات لا تخل بالأنشطة المعتادة لدافعي الضرائب. تتضمن هذه القاعدة تبسيط عملية الطرد وإلغاء الشكليات
لم يصاغ آدم سميث هذه الأحكام فحسب ، بل قام أيضًا بإثباتها علميًا. وضع الأساس للتطور النظري لأسس الضرائب.
