في محاولة لتنفيذ مهمة واسعة النطاق تتعلق بالتطوير والتنفيذ اللاحق لقواعد الأخلاق المهنية المترابطة والمنسقة للمراجعين ، اليوم مجلس التدقيق التابع لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، مع مشاركة منظمات التدقيق المهنية المعتمدة من قبل وزارة المالية ، وضعت مدونة خاصة للأخلاقيات. تم قبوله في 28 أغسطس 2003.
مدونة الأخلاق
يجب فهم مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين على أنها قائمة رسمية مفصلة من المبادئ والقيم التي توجه المتخصصين الروس في أنشطتهم المهنية. وفقًا لبنود الكود ، فإن الهدف الرئيسي لمهنة التدقيق هو العمل على أعلى مستوى مهني ممكن ، مما يضمن جودة أداء المهام ، وكذلك إرضاء مصالحالمجتمع
وتجدر الإشارة إلى أن الالتزام بأخلاقيات مهنة المدققين (المحاسبين) يتحقق بشكل أساسي من خلال درجة عالية من مسؤولية المتخصصين في هذا المجال. يجب اعتبار الامتثال للمعايير الأخلاقية المهنية والعالمية واجباً لا غنى عنه وواجب رئيسي لأي مدقق ومدير وموظف في شركة تدقيق.
ما هي المبادئ التي يجب على المدقق اتباعها؟
دعونا ننظر في مبادئ الأخلاق المهنية للمدقق. تجدر الإشارة إلى أن القواعد الأساسية التي يجب أن يسترشد بها كل متخصص موجودة في هذه المدونة السارية على أراضي روسيا. يُنصح بتضمين الاستقلالية والصدق والعناية الواجبة والكفاءة المهنية والموضوعية والسرية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يسترشد أي موظف يلتزم بقواعد الأخلاق المهنية للمدقق بالوثائق التنظيمية.
الصدق والموضوعية
دعونا نحلل الفئات الرئيسية المعروضة بمزيد من التفصيل. وبالتالي ، فإن الصدق ، المشار إليه في مدونة أخلاقيات المحاسبين والمراجعين المحترفين ، يجب أن يُفهم على أنه الصدق والموثوقية والحياد المطلق. وفقا لمبدأ الموضوعية يجب على جميع المتخصصين القيام بالأنشطة المهنية بشكل عادل دون تضارب في المصالح.
في عملية أداء وظائفهم ، يجب أن يكون موظفو منظمات التدقيق موضوعيين. يقصد بهالحياد والنزاهة وعدم الخضوع لتأثير أو بآخر في دراسة الجوانب المهنية وتشكيل الاستنتاجات والاستنتاجات
عند ملاحظة الأخلاقيات المهنية للمدقق من حيث الموضوعية ، يستحسن:
- تجنب العلاقات التي تسمح بالتحيز أو التحيز أو أي تأثير آخر على حساب الموضوعية المباشرة ؛
- عدم تقديم أو قبول الضيافة أو الهدايا التي من المتوقع بشكل معقول أن تؤثر بشكل كبير وغير مقبول على حكم المراجعين في مجالهم المهني.
الكفاءة المهنية
تعد الأخلاقيات المهنية واستقلالية المدققين من أهم قواعد نشاطهم. بالموافقة على تقديم الخدمات ، يجب أن يكون الأخصائي على يقين تام من أنه سيؤدي العمل على مستوى مهني عالٍ. تقترح الأخلاقيات المهنية للمدقق أنه يجب عليه بكل الوسائل الامتناع عن تقديم الخدمات في المنطقة التي يكون فيها غير كفء. بالطبع ، إذا لم يساعده المختصون ذوو الصلة. يجب على المحترفين تقديم خدمات خطة التدقيق بالعناية الواجبة والاجتهاد والكفاءة. من واجبهم الاهتمام باستمرار بتجديد خبرتهم ومعرفتهم الخاصة ، وعلى هذا المستوى الذي يمكن أن يمنح كل من العميل والإدارة ثقة في أعلى جودة ممكنة للخدمات المهنية ، والتي تستند إلى معلومات محدثة باستمرار في هذا المجال من التشريع ،ممارسات وتقنيات التدقيق
تعرف مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات في روسيا الكفاءة المهنية على أنها امتلاك قدر معين من المهارات والمعرفة التي تسمح للمدقق بتقديم خدمات احترافية بجودة عالية وبطريقة مؤهلة. من المهم أن نضيف أن المتخصصين ليس لديهم الحق في المبالغة في المعرفة والخبرة الخاصة بهم.
الخصوصية
يجب اعتبار السرية كأحد مبادئ التدقيق. وهو يتألف من حقيقة أن منظمات التدقيق أو المتخصصين الأفراد ملزمون بضمان السلامة المطلقة للمستندات التي يتلقونها أو يعدونها في سياق أنشطتهم المهنية. لا يحق لمدققي الحسابات نقل هذه الأوراق أو نسخها (جزئيًا وكليًا) إلى أطراف ثالثة أو الإفصاح الشفهي عن المعلومات التي تحتويها دون موافقة رئيس (مالك) الجهة الخاضعة للرقابة. الاستثناء هو الحالات المنصوص عليها في القوانين التشريعية السارية على أراضي الاتحاد الروسي.
البيانات التي يتم الكشف عنها في سياق التدقيق الذي يتم إجراؤه نيابة عن هيكل التحقيق ، لا يجوز نشر المحقق والمدعي العام والقضاء ومحكمة التحكيم إلا بعد الحصول على إذن من هذه الهياكل وفي الشكل الذي تعتبره الهيئات المذكورة أنه ممكن. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب التقيد الصارم بمبدأ السرية الوارد في مدونة الأخلاقيات المهنية الروسية لمراجعي الحسابات ، حتى لولا يتسبب نشر أو الكشف عن المعلومات المتعلقة بالكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة في إلحاق ضرر مادي أو آخر به.
وفقًا لبنود المادة 8 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن التدقيق" ، تلتزم المنظمات ذات الصلة والأفراد المتخصصون بالحفاظ على الأسرار المتعلقة بالمعاملات في تلك الهياكل التي أجريت فيها عمليات التدقيق أو التي تم فيها تنفيذ خدمات معينة تم توفيرها فيما يتعلق بالتدقيق. وفقًا لمحتوى ومعنى مدونة أخلاقيات المهنة للمدقق ، ينبغي فهم السرية على أنها التزام بحماية المعلومات من الإفشاء. هذا مطلب لا غنى عنه للمدقق الذي يتلقى المعلومات في سياق أداء الخدمات المهنية. لا يجب تحت أي ظرف من الظروف استخدام هذه المعلومات لصالح طرف ثالث أو لتحقيق مكاسب شخصية.
سياسة الخصوصية
إذا تم تلخيص المعلومات الواردة في مدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين بإيجاز ، يجدر التأكيد على ما يلي. تحدد الوثيقة متطلبات السرية للخطة المهنية ، والتي يُنصح بتضمينها عدم إفشاء معلومات من هذا النوع:
- معلومات تتعلق بوقائع وأحداث وظروف الحياة الخاصة للفرد ، مما يسمح بالتعرف على شخصيته (بمعنى آخر ، اكتشاف البيانات الشخصية). الاستثناء هو المعلومات التي يجب نشرها في وسائل الإعلام في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية.
- المعلومات التي تشكل سرية الإجراءات القانونية والعواقب
- بيانات الملكية المقيدة باللوائح الحكومية والقوانين الفيدرالية (تسمى الأسرار الرسمية).
- المعلومات المتعلقة بالعمل المهني ، التي يكون الوصول إليها مقيدًا وفقًا للدستور المعمول به في الدولة والقوانين الفيدرالية (نحن نتحدث عن الرسائل الطبية أو التوثيق أو التدقيق أو المحامي أو الهاتف أو المراسلات أو التلغراف أو الرسائل الأخرى والطوابع البريدية وما إلى ذلك).
- المعلومات المتعلقة بالعمل التجاري المقيدة باللوائح والقوانين الفيدرالية (الأسرار التجارية).
- بيانات تتعلق بجوهر الاختراع أو نموذج المنفعة أو النموذج الصناعي قبل النشر الرسمي للمعلومات المتعلقة بهم.
الأخلاق المهنية والاستقلال
الاستقلال ليس أكثر من الغياب المطلق للمصلحة (الملكية ، المالية أو غير ذلك) من متخصص في عملية تكوين وجهة نظره الخاصة في شؤون الهيكل المدقق أو أي اعتماد على أطراف ثالثة. من المهم أن تعرف أنه من المصلحة العامة أن تكون جميع شركات التدقيق والمهنيين الفرديين في مجال التطوير مستقلين عن الأطراف الثالثة والشركات الخاضعة للتدقيق.
إجراء التدقيق الأكثر فعالية يتم تنفيذه بواسطة مدققين مستقلين. يشير التشريع الحالي على أراضي الدولة (أي المادة 12 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن التدقيق") إلى القيود التي يتم من خلالهاينص على شروط استقلالية التدقيق.
سمعة هيئة التدقيق
تعتبر أخلاقيات المدققين في أنشطتهم المهنية فئة بالغة الأهمية. يجب أن تمتثل لمجموعة واسعة من المبادئ أو المتطلبات الأساسية ، والتي لا تعني فقط إنشاء سمعة جيدة لشركة التدقيق وموظفيها ، ولكنها تعتبر أيضًا قواعد سلوك مقبولة بشكل عام في المجال المعني. بالإضافة إلى تلك المذكورة أعلاه ، تشمل هذه المبادئ السلوك المهني والنزاهة
هذا الأخير ينطوي على تقديم الخدمات المهنية من قبل متخصص مع المستوى المناسب من الرعاية والشمولية والكفاءة ، فضلا عن الاستخدام السليم لقدراتهم. من المهم أن نلاحظ أن الموقف المسؤول والدؤوب للمدقق تجاه عمله الخاص لا ينبغي أن يؤخذ على أنه ضمان للعصمة.
يجب أن يُفهم السلوك المهني على أنه احترام أولوية مصالح المجتمع وواجب المتخصص فيما يتعلق بالحفاظ على السمعة العالية لمهنته ، والامتناع عن ارتكاب أفعال لا تتوافق مع تقديم الخدمات في الدولة. مجال التدقيق
يجدر إضافة أن الأخلاقيات المهنية للمدقق هي فئة لا تقتصر على قواعد السلوك المذكورة أعلاه. وبالتالي ، فإن مفهوم السلوك المهني في أي حال ينطبق على جميع مجالات أنشطة المراجع. من الضروري معرفة أن الأخلاق وتأثيرها التأديبي هو أساس التنظيم الذاتي لعمله. متخصصيجب أن يراعي دائمًا مصالح الآخرين. بغض النظر عن مدى صعوبة حلهم ، لا ينبغي للمرء ، بالنظر إلى الجوانب الفنية ، أن ينسى أصل المشكلة. من المستحيل المبالغة في تقدير أهمية إدراك المدققين والمحاسبين لروح المهنة نفسها التي لها تأثير على المجتمع.
المزيد عن الكود
من خلال مدونة الأخلاقيات المهنية لأخصائيي المراجعة ، تم وضع قواعد السلوك للمتخصصين ، وتحديد المبادئ الأساسية. هذا الأخير ، بطريقة أو بأخرى ، الذي يجب مراعاته من قبل المتخصصين في عملية أداء وظائفهم العمالية.
لإنشاء أخلاقيات مهنية ، يتم تطبيق أحكام العلوم العامة. الأخلاق ليست أكثر من فرع من الفلسفة يهتم بالدراسة المنهجية ، مع الأخذ في الاعتبار مشكلة الاختيار العام ، بمفاهيم الأشياء الجيدة والسيئة التي يميل الشخص إلى الاسترشاد بها ، وبمعنى أن النشاط له في النهاية. نشأت الحاجة إلى تنظيم السلوك الأخلاقي لمجموعات المهنيين بسبب المسؤولية تجاه المجتمع.
المدققون مسؤولون بأي حال من الأحوال أمام الآخرين ، بمن فيهم أولئك الذين يعتمدون على صدقهم وموضوعيتهم واستقلاليتهم. هذا يساهم في الأنشطة التجارية المواتية.
تتضمن الأخلاقيات المهنية مجموعة من المعايير ذات الطبيعة الإطارية ، ومع ذلك ، حتى لو كانت موجودة ، يظل سؤال الاختيار في بعض الحالات على عاتق المحترف فقط:
- أمر حتمي - يبني مباشرة على الصعبقواعد. يجب الالتزام بها. العيب في هذه الحالة هو أنه في هذه الحالة يتم النظر فقط في الالتزام بالمبادئ ، وليس العواقب المترتبة على بعض الإجراءات.
- المنفعة - تنظر في عواقب عمليات معينة بدلاً من الالتزام بالمبادئ (بمعنى آخر ، الاستثناءات من القواعد مقبولة). العيب هو أن النهج المقدم له تأثير إيجابي ، وأن كل شخص آخر يتبع القاعدة (إذا لم يكن الأمر كذلك ، فإن الاستثناء من القاعدة يصبح هو القاعدة للجميع ، ونتيجة لذلك لا يتم احترام قواعد السلوك)
- التعميم هو مزيج معقول للغاية من الأساليب المذكورة أعلاه. إنه ينطوي على حل لمشكلة الاختيار ويجيب على السؤال: "ماذا سيحدث إذا تصرف الجميع بنفس الطريقة في نفس الظروف؟". إذا كانت نتائج الإجراءات غير مرغوب فيها ، فإن مثل هذه الإجراءات تعتبر غير أخلاقية - لا ينبغي تنفيذها.
الخلاصة
لذا ، فقد أخذنا في الاعتبار أحكام مدونة أخلاقيات المهنة للمهنيين المشاركين في أنشطة التدقيق. وتجدر الإشارة إلى أنه من المعتاد في الوقت الحاضر تحديد الرموز الداخلية والوطنية والدولية. اعتمد الأخير من قبل الاتحاد الدولي للمحاسبين. يمكنك العثور فيه على القواعد بشكل عام لجميع المحاسبين المهنيين في مجالهم ، وبشكل منفصل للمدققين المحترفين الذين يعملون بشكل مستقل.
كرمز وطني على أراضي الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة على القانون من قبل مجلس التدقيق التابع لوزارة المالية الروسية2003-28-08 من خلال البروتوكول رقم 16 ، واتفقوا أيضًا مع المجلس التنسيقي للاتحاد الروسي. النقابات المهنية للمحاسبين والمراجعين. والجدير بالذكر أنه يأخذ في الاعتبار كافة متطلبات التشريعات المعمول بها في الدولة. تم تطوير المدونة الوطنية على أساس توصيات مدونة أخلاقيات الاتحاد الدولي للمحاسبين مع الحفاظ إلى أقصى حد على أقسامها ومقارباتها المفاهيمية. يحدد قواعد السلوك للمتخصصين في المجال المعني ويحدد المبادئ الأساسية التي يجب عليهم اتباعها في تنفيذ أنشطتهم المهنية.
يؤدي وجود رموز بمستويات مختلفة إلى تناقضات معينة. فيما يتعلق بهذه المشكلة ، تنص المدونة الدولية على ما يلي: إذا كان أحد الأحكام الواردة في مدونة الأخلاق الوطنية يتعارض مع أحكام المدونة الدولية ، فيجب استيفاء المتطلبات الوطنية.
