يتطلب أي نشاط ريادي تقييم اللحظة التي ستكون فيها المؤسسة (خاصة إذا كانت قد افتتحت للتو) قادرة على تغطية تكاليفها والبدء في تحقيق ربح للمالكين والمالكين. تحقيقا لهذه الغاية ، تحدد الإدارة نقطة التعادل للشركة.
يميز هذا المؤشر اللحظة التي يتم فيها الكشف عن فعالية الشركة (أو المشروع) ، حيث يرغب كل مستثمر في معرفة الوقت الذي ستبدأ فيه استثماراته في تحقيق الدخل. حساب نقطة التعادل يجعل من الممكن للمستثمر أن يقرر ما إذا كان سيستثمر أم لا.
من أجل ربحية العمل وعمل المؤسسة ، يجب أن تعرف الإدارة بالضبط القيمة الحدية عندما يكون جانب الإيرادات مساويًا لجانب الإنفاق. هذه الحالة هي نقطة التعادل ، وهي مهمة جدًا للمستثمرين وأصحاب الأعمال.
السؤال عن كيفية حساب نقطة التعادل مهم جدًا اليوم.
مفهوم
نقطة التعادل هي حجم المبيعات الذي يتوافق مع ربح صفر. من خلال الربح في هذه الحالة ، نفهم الفرق بين أجزاء الإيرادات والمصروفات في ميزانية الشركة. عندما يكون الربح صفراالدخل يساوي مصاريف الشركة. أي أن نقطة التعادل هي حالة يكون فيها دخل الشركة مساويًا لمصاريفها.
إذا أخذنا أحجامًا تتجاوز هذه القيمة ، فإن الشركة تحقق ربحًا ، وإذا لم يتم تحقيقها ، لوحظ نشاط غير مربح. لذلك فإن هذا المفهوم هو حجر الزاوية في عملية تحليل عمل الشركة وتطوير استراتيجيتها.
تحديد نقطة التعادل يسمح للشركة بفهم المقدار الذي تحتاجه للإنتاج (أو البيع) لكي تعمل الشركة ليس بخسارة ، ولكن عند الصفر.
حساب المؤشر مهم جدا في عملية التحليل المالي والتنبؤ باستقرار الشركة. في حالة زيادة قيمة هذا المؤشر ، يقولون إن الشركة تواجه مشاكل في تحقيق الربح. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن مؤشر التعادل نفسه قد يتغير ، والذي يرتبط بحجم نمو الشركة ، وحجم مبيعاتها ومبيعاتها ، وديناميكيات الأسعار وعوامل مهمة أخرى.
الوجهة
قيمة حساب نقطة التعادل في مؤسسة كبيرة جدًا ، حيث توفر الميزات التالية:
- حل مسألة جدوى استثمار الأموال في المشروع
- تحديد المشاكل في المؤسسة المتعلقة بديناميات التعادل ؛
- تحديد التغيير في حجم المبيعات وسعر المنتجات ، أي تحديد احتمالات تغيير حجم الإنتاج عندما يتغير السعر ؛
- حساب امكانية تقليص الايرادات لدرجة لا تكون في المنطقة الحمراء
أهمية حساب هذايتم توفير المؤشر أيضًا من خلال النقاط التالية:
- القدرة على تحديد التكلفة المثلى لبيع البضائع ؛
- حساب فترة الاسترداد للمشروع
- يساعد تتبع ديناميكيات المؤشر في تحديد مجالات المشاكل في الشركة ؛
- فرص لتحليل الوضع المالي
شروط الحساب
حساب المؤشر ممكن وفقًا للخيارات الأولية التالية:
- قيمة التكاليف المتغيرة وسعر البضائع مؤشرات ثابتة في الوقت المناسب ؛
- القدرة على حساب مؤشرات التكاليف المتغيرة المحددة لكل وحدة إنتاج ؛
- القدرة على حساب التكاليف الثابتة ؛
- علاقة خطية بين التكاليف المتغيرة وأحجام الإنتاج ؛
- البيئة الخارجية للشركة مستقرة ؛
- لا توجد منتجات نهائية متبقية.
نقطة التعادل والربح مفاهيم وثيقة الصلة. يتم تحديد ربح الشركة من خلال تكاليفها.
يبدأ الحساب من لحظة تصنيف التكاليف على أنها ثابتة ومتغيرة. هناك حاجة إلى تمييز واضح. يعتمد الحساب الصحيح لنقطة التعادل أيضًا على الاختيار الصحيح من التجميع حسب الفئة.
يمكن تصنيف جميع التكاليف إلى مجموعتين كبيرتين: ثابتة ، متغيرة.
تكاليف ثابتة
هذه الفئة من التكاليف لا تعتمد على حجم الإنتاج والمبيعات للشركة. تظل هذه التكاليف تقريبًا دون تغيير بمرور الوقت أو تتغيرقليلا
العوامل الرئيسية التي يمكن أن تغير التكاليف الثابتة هي كما يلي:
- ديناميكيات قوة الشركة ؛
- افتتاح (إغلاق) قسم جديد ، ورشة عمل ؛
- ديناميات مدفوعات الإيجار ؛
- العمليات التضخمية ، إلخ.
في نفس الوقت ، لا يؤثر عامل مثل التغيير (النمو / النقص) في حجم الإنتاج والمبيعات على مقدار التكاليف الثابتة.
التكاليف الثابتة تشمل الفئات التالية:
- الاستهلاك ؛
- راتب (أساسي وإضافي) للموظفين الإداريين والتنظيميين ، مع الخصومات ؛
- مدفوعات الإيجار ، إلخ.
تكاليف متغيرة
تختلف بنود الإنفاق هذه اختلافًا كبيرًا عن النقطة الرئيسية الثابتة: الاعتماد المباشر على حجم الإنتاج والمبيعات في الشركة. أي ، إلى جانب ديناميكيات أحجام المبيعات ، يتغير أيضًا مقدار التكاليف المتغيرة.
الاعتماد مباشر: مع نمو أحجام الإنتاج ، تزداد أيضًا كمية التكاليف المتغيرة. عندما تنخفض الأحجام ، ينخفض مقدار المصروفات أيضًا.
يجدر الانتباه بشكل خاص إلى نقطة واحدة: التكاليف المتغيرة المحسوبة لكل وحدة إنتاج لا تتغير بأي شكل من الأشكال مع ديناميكيات أحجام الإنتاج ، فهي تسمى ثابتة مشروطة.
يتم تضمين الفئات التالية في مثل هذه النفقات:
- تكاليف المواد والمواد الخام (الرئيسية والإضافية) ؛
- تكاليف المكون ؛
- منتجات نصف مصنعة ؛
- تكاليف الوقود
- نفقات الكهرباء للاحتياجات التكنولوجية
- أجور مع استقطاعات لعمال الإنتاج الرئيسيين.
طريقة الحساب
يقدم الأدب خيارين محتملين لحساب نقطة التعادل باستخدام الصيغ: من الناحية الطبيعية ومن الناحية النقدية.
لحساب القيمة بالوحدات المادية ، تحتاج إلى إعداد البيانات على المؤشرات التالية:
- القيمة النهائية للتكاليف الثابتة (FC) ؛
- السعر لكل وحدة إنتاج (سلع أو خدمات) (P) ؛
- مقدار التكاليف المتغيرة لكل وحدة إنتاج (PZed).
يتم الحساب على النحو التالي:
TBU=PZ / (C - Pzed).
نتيجة الحساب هي تحديد المبلغ الحرج لمبيعات المنتج ، والذي يتم حسابه بالوحدات الطبيعية (القطع).
الدخل الهامشي وتطبيقه في الحسابات
لحساب نقطة التعادل من الناحية النقدية ، تحتاج إلى إعداد البيانات على المؤشرات التالية:
- مجموع إجمالي التكاليف الثابتة (FC) ؛
- إجمالي إيرادات الشركة (ب) ؛
- التكلفة المتغيرة لكل حجم (PVb) أو لكل وحدة إنتاج (Pv)
في هذه الحالة ، يتم حساب قيمة الدخل الهامشي مبدئيًا باستخدام الصيغة:
MD=B - PZob ،
where МД - الدخل الهامشي ، t.r.
B - إيرادات الشركة ، t.r.
PZob - تكاليف الحجم المتغيرة ، t.r.
يمكن أيضًا تحديد العائد الهامشي من حيث وحدة الإنتاج:
MD=C - Pzed
بعد ذلك ، نحدد نسبة الدخل الهامشي:
KMD=MD / V،
حيث KMD هي نسبة الدخل الهامشي.
خيار حساب آخر:
KMD=MD / C،
هذا الخيار قابل للتطبيق بشرط أن يتم حساب هامش المساهمة بناءً على قيمة السعر.
تبدو نقطة التعادل وصيغة حساب المؤشر من الناحية النقدية كما يلي:
TBU=PZ / KMD
وفقًا لنتائج الحسابات ، نحصل على المبلغ الحرج للإيرادات ، حيث يكون الربح 0.
دعونا نحسب نقطة التعادل للمشروع لخيارات مختلفة.
مثال لمشروع تجاري
كعينة للحسابات ، دعونا نأخذ متجر الأحذية التجارية "أحذية". إن حساب نقطة التعادل لمثل هذه المؤسسة غير عملي من الناحية المادية بسبب قائمة التشكيلات الكبيرة. في هذه الحالة ، يتم استخدام الحسابات من الناحية النقدية.
تشمل نفقات المتجر الثابت:
- مدفوعات الإيجار ؛
- رواتب ؛
- استقطاعات من أجور مندوبي المبيعات ؛
- تكاليف المرافق
- تكاليف الإعلان.
يوضح الجدول أدناه التكاليف الرئيسية لمتجر "أحذية" لعام 2017.
التكاليف المتغيرة والثابتة لشركة Shoes LLC في عام 2017:
| عنصر المصاريف | المبلغ ، R. |
| دائم | |
| دفع الإيجار | 50000 |
| راتب مبيعات | 150600 |
| استقطاعات من كشوف المرتبات | 45180 |
| مدفوعات المرافق | 22000 |
| تكاليف الإعلان | 45000 |
| إجمالي التكاليف الثابتة | 312780 |
| المتغيرات | |
| تكاليف شراء المنتج | 700000 |
| إجمالي التكاليف المتغيرة | 700000 |
من بين المدخلات الأخرى:
الإيرادات 1500000 روبل
حساب دخل الهامش:
1500000 - 700000=800000 روبل
نسبة الهامش هي:
800000/1500000=0.533
نقطة التعادل وفقًا للصيغة ستكون:
312780/0 ، 533=586463 دولارًا أمريكيًا
هذا المؤشر يعني أنه لكي تحصل الشركة على ربح صفري ، من الضروري أن تبيع شركة Shoe LLC منتجات مقابل 586463 روبل. في العام. إذا كان حجم المبيعات أعلى ، فستحقق الشركة ربحًا. الدخل الهامشي في هذه الحالة بمبلغ 800000 روبل. يمثل القوة المالية للشركة. يوضح أن المتجر يمكن أن يقلل من الإيرادات بهذا المبلغ ولا يتكبد خسائر.
مثالشركة التصنيع
نقطة التعادل للإنتاج لها ميزاتها الحسابية الخاصة.
في هذه الحالة ، على سبيل المثال ، لنأخذ شركة "Start" LLC ، التي تنتج منتجات صناعية (متجانسة) بأسعار متساوية تقريبًا. سعر منتج واحد 500 روبل
بيانات التكلفة الأولية موضحة في الجدول أدناه.
النفقات الثابتة لشركة Start LLC لعام 2017:
| عنصر التكلفة | المبلغ ، R. |
| النفقات العامة للمصنع | 90000 |
| الاستهلاك | 120000 |
| الراتب لـ AUP | 115000 |
| مدفوعات المرافق | 25000 |
| المجموع | 350000 |
المصاريف المتغيرة لشركة Start LLC لعام 2017
| التكلفة المتغيرة لكل وحدة | التكلفة ، فرك | حجم الإنتاج ، القطع | المبلغ ، R. |
| تكاليف المواد | 120 | 1000 | 120000 |
| منتجات نصف مصنعة | 80 | 1000 | 80000 |
| راتب العاملين الأساسيين | 75 | 1000 | 75000 |
| استقطاعات من كشوف المرتبات | 22، 5 | 1000 | 22500 |
| 297، 5 | - | 297500 |
سيكون حساب نقطة التعادل للمنتجات على النحو التالي:
TBU=350،000 / (500-297، 5)=1728 وحدة.
اتضح أن شركة Start LLC يجب أن تنتج 1728 وحدة من المنتجات حتى يكون الربح مساوياً للصفر. إذا تجاوز الحجم هذا المؤشر ، فستحصل الشركة على ربح.
نسخة معقدة
لنفكر في البديل عندما تنتج الشركة عدة سلع. تسلسل حساب نقطة التعادل من بيع عدة سلع كالتالي:
- حساب الدخل الهامشي لكل منتج
- تحديد حصة الدخل الهامشي في الإيرادات ومعاملها
- حساب TBU.
حساب التكلفة الثابتة:
| المنتج | عائدات المبيعات ، t.r. | مقدار المصاريف المتغيرة ، t.r. | مقدار التكاليف الثابتة ، t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| المجموع | 1170 | 325 | 380 |
حساب التكلفة المتغيرة:
| المنتج | الدخل الهامشي ، t.r. | مشاركة الهامش | نسبة التكلفة المتغيرة |
| 1 | 380 | 0، 76 | 0، 24 |
| 2 | 234 | 0، 67 | 0، 33 |
| 3 | 231 | 0، 72 | 0، 28 |
| الإجمالي | 845 | 0، 72 | 0، 28 |
حساب متوسط مؤشر TBU لجميع أنواع المنتجات:
TBU=380،000 / (1-0 ، 28)=526 ألف روبل
وهكذا ، بلغ حجم مبيعات التعادل للشركة 526 ألف روبل
افتراضات الحساب
يتم إجراء الحسابات بسهولة شديدة عندما تكون هناك جميع المعلومات الضرورية وفقًا للشركة. ومع ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة:
- سعر المنتجات ، حتى مع زيادة حجم الإنتاج في الحسابات ، ثابت ولا يتغير. ومع ذلك ، في الواقع ، خاصة عندما يتعلق الأمر بفترة طويلة من الزمن ، فإن هذا الوضع مستحيل ؛
- في الحسابات ، التكاليف ثابتة أيضًا. ومع ذلك ، في الواقع ، مع نمو حجم المبيعات ، فإنها تنمو ؛
- حساب TBU يعني بيع البضائع بالكامل ، بدونبقايا الطعام ؛
- يمكن حساب قيمة TBU لنوع واحد من المنتجات ، يجب أن تظل بنية التشكيلة ثابتة.
باستخدام طريقة نقطة التعادل ، يمكنك بسهولة إدارة أعمال الشركة: إذا لزم الأمر ، قم بزيادة المبيعات ، وزيادة متوسط فاتورة المشتريات ، وتغيير هيكل التكلفة ، وما إلى ذلك.
العامل الرئيسي في استقرار الشركة هو مستوى التكاليف الثابتة. في الحالة التي يكون فيها هذا المؤشر كبيرًا ، تحتاج الشركة إلى مستوى عالٍ من دوران رأس المال لتغطيتها. مع انخفاض التكاليف الثابتة وانخفاض في الإيرادات ، لن تدخل الشركة منطقة الخسارة. هذا هو الاعتماد الذي يمكن استخدامه عند إدارة شركة.
الخلاصة
نقطة التعادل هي مؤشر مهم جدا للشركة ، والتي تستخدم في التنبؤ بحجم الإنتاج والمبيعات. يجعل من الممكن تحديد نسبة التكاليف والدخل للشركة واتخاذ القرارات بشأن تحديد السعر الأمثل. يستخدم المؤشر في العديد من مجالات الشركة وخاصة أصحاب الأعمال والمستثمرين والدائنين
