عند حساب مقدار الإهلاك ، يمكن للشركات تطبيق مختلف الأساليب الحالية التي تعتبر الأكثر مثالية لميزات عملها. أحد هذه الخيارات هو طريقة التوازن المختزل. يجب تحديد هذه الطريقة في السياسة المحاسبية للشركة.
تعتمد طرق الاستهلاك المختلفة على صيغة. يتم الحصول على هذه الصيغة على أساس دراسة سلوك الأصول خلال فترة زمنية محددة.
في الاستهلاك المباشر (الاستهلاك الخطي) ، يتضمن الكيان مبلغًا مساويًا من مصروفات الاستهلاك لكل سنة من عمر الأصل. الطريقة المتبقية ، والمعروفة أيضًا باسم طريقة الأصول المتناقصة أو الطريقة المعجلة ، تنقل قدرًا كبيرًا من الإهلاك في السنوات الأولى من عمر الأصل. يعمل هذا المفهوم جيدًا إذا أرادت شركة ما الحصول على خصم ضريبي كبير ، ولكن في نفس الوقت تقلل من الائتمان الضريبي للاستهلاك في السنوات اللاحقة. دعونا نتعلم المزيد عن هذه الطريقة في هذه المقالة.
مفهوم
بموجب الطريقة المتبقية ، يتم تحميل الاستهلاك بنسبة مئوية ثابتة من القيمة الدفترية للأصل. بقدر ماتنخفض القيمة الدفترية كل عام ، وبالتالي ، يتناقص مقدار الاستهلاك أيضًا كل عام. بهذه الطريقة ، لا تنخفض قيمة الأصل أبدًا إلى الصفر.
عندما يتم رسم مقدار الاستهلاك المحسوب بهذه الطريقة والفترة المقابلة على الرسم البياني ، يتم تشكيل خط اتجاه هبوطي.
تعتمد هذه الطريقة على افتراض أنه في السنوات السابقة كانت تكلفة إصلاح الأصول وإعادة بنائها منخفضة ، وبالتالي يجب تحميل قدر كبير من الاستهلاك. بالإضافة إلى ذلك ، في السنوات اللاحقة ، تزداد تكلفة الإصلاحات ، وبالتالي ، سيتم تقليل مقدار الاستهلاك. لذلك ينتج عن هذه الطريقة نفس العبء على الربح كل عام.
ومع ذلك ، بموجب هذه الطريقة ، إذا كان معدل الاستهلاك المطبق غير مناسب ، فقد يحدث عدم تحقيق الاستهلاك الكامل في نهاية عمر الأصل. أيضًا ، عند تطبيق هذه الطريقة ، يجب مراعاة فترة استخدام الأصل. إذا تم استخدام الأصل لمدة شهرين فقط من السنة ، فسيتم تراكم الاستهلاك فقط على مدى شهرين.
نطاق الطريقة
يتم استخدام الطريقة المتبقية كمتغير يسمح بقياس قيمة الممتلكات في حالة تتميز فيها الكائنات بعوائد غير متساوية خلال فترة التطبيق. في الوقت نفسه ، يتم استخدام إمكانات الكائن بدقة في السنوات الأولى من استخدامه. مثال على هذه الأشياء هو التكنولوجيا الرقمية ، التي تتميز بالتقادم السريع للغاية.
إمكانيات التطبيقمن هذه المنهجية منصوص عليها في PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". يختلف خيار الإهلاك هذا اختلافًا كبيرًا في مفهومه عن الطريقة الخطية.
وهكذا تكون حالات تطبيق هذه الطريقة كالتالي:
- معدات فريدة ؛
- سيارات ؛
- أثاث مكتبي ؛
- معدات تصل إلى ثلاث سنوات.
ما هو تقليل إهلاك الأصول؟
تخفيض إهلاك الأصول هو طريقة لحساب الاستهلاك الذي يتم فيه إنفاق الأصل بنسبة مئوية ثابتة.
يساعد استهلاك الرصيد المتناقص على تقليل مقدار الاستهلاك كمصروف كل عام. بمعنى آخر ، يتم تحميل المزيد من الإهلاك في بداية عمر الأصل ، ويتم تحميل أقل في النهاية.
يمكن أن يكون هذا مفيدًا عندما يكون للأصل فائدة أو إنتاجية أعلى في بداية عمره الإنتاجي. على سبيل المثال ، تتمتع العديد من أنواع الأجهزة بوظائف أعلى عندما تكون جديدة ، وبالتالي تحقق إيرادات أكثر مقارنة بالسنوات الأخيرة من حياتها. يضمن تقليل استهلاك الأصول أن تعكس تكاليف الاستهلاك أداء الأصول ووظائفها وقدرتها على توليد الدخل.
معادلة حساب معدل الاستهلاك
حساب معدل الإهلاك الصحيح مهم جدًا بهذه الطريقة. صيغة طريقة المتبقي التالية:
r=1 - (S / C)1 / n،
حيث:
- r - معدل الاستهلاك ؛
- n -تاريخ انتهاء الكائن ؛
- S - قيمة الكائن من حيث الرصيد بعد تاريخ انتهاء الصلاحية ؛
- C - التكلفة الأولية للكائن
مثال على الحساب:
إذا كان n=3 سنوات ، S=64000 و C=1000000 ، فاحسب معدل الاستهلاك.
r=1 - (64،000 / 1،000،000)1/3
=1-40/100=60/100=60٪
ماذا تريد أن تعرف من أجل العمليات الحسابية؟
لحساب الانخفاض في إهلاك أحد الأصول ، عليك أن تعرف:
- قيمة الأصل: التكلفة الأولية للصنف بالإضافة إلى أي تكاليف إضافية ضرورية لإعداد الأصل للاستخدام المقصود.
- القيمة المتبقية: تُعرف أيضًا باسم قيمة الإنقاذ. هذه هي قيمة الأصل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية.
- معدل الإهلاك: يتوافق مع النسبة المئوية التي سيتم بها إهلاك الأصل كل عام. على سبيل المثال ، 2 هي 200٪ ، 0 ، 5 هي 50٪.
خطوات الحساب
باستخدام المعلومات المتاحة ، تتيح لك الطريقة المتبقية حساب الاستهلاك في خطوتين:
الخطوة 1. احسب الاستهلاك باستخدام الصيغة التالية:
مصاريف الإهلاك في السنة=(صافي القيمة الدفترية - القيمة المتبقية)مؤشر الإهلاك
الخطوة 2. احسب مصروف الإهلاك من القيمة الدفترية الحالية لحساب القيمة الدفترية المتبقية.
يجب تكرار هذه الخطوات في كل مرة يتم فيها تطبيق الكائن. في العام الماضي ، قم بخصم القيمة المتبقية من القيمة الدفترية الحالية وسجل المبلغ كمصروف
ضع في اعتبارك أن هذه ليست سوى طريقة واحدة لحساب القيمة المتبقية.
لماذا توجد طرق استهلاك مختلفة؟
في استهلاك القسط الثابت ، تعترف المنشأة بمبلغ مساوٍ من مصروفات الاستهلاك لكل سنة من عمر الأصل. يؤدي استهلاك الرصيد المتناقص إلى مزيد من الاستهلاك في السنوات الأولى من عمر الأصل. يعمل هذا بشكل جيد إذا كانت الشركة تريد ائتمانًا ضريبيًا فوريًا أكبر ولكنه يقلل من ائتمان ضريبة الاستهلاك في السنوات اللاحقة.
حساب المبالغ
عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص ، يتم إطفاء مستحقات الأصل بمعدل فائدة أعلى من استهلاك القسط الثابت. لحساب استهلاك الرصيد المتناقص ، قم بما يلي:
- احسب نسبة إهلاك القسط الثابت بناءً على مصطلح الاستخدام واضربها في اثنين. على سبيل المثال ، إذا كانت المدة 10 سنوات ، فسيتم استهلاكها بنسبة 10 بالمائة سنويًا على أساس خط مستقيم و 20 بالمائة سنويًا على رصيد متناقص.
- اضرب القيمة الدفترية للأصل بمضاعفة النسبة المئوية المتراجعة للعثور على مصروفات الإهلاك. على سبيل المثال ، إذا كان الأصل يساوي 5،000،000 روبل ، فعندئذٍ بموجب طريقة الرصيد المتناقص ، سيكون الاستهلاك 20 في المائة من 5،000،000 روبل ، أو 1،000،000 روبل.
- استقطاع الاستهلاك المتراكم من التكلفة الأصلية للأصل للعثور على القيمة الدفترية الحالية. في هذا المثال ، الجديدالقيمة الدفترية الحالية هي 5،000،000 روبل روسي مطروحًا منها 1،000،000 روبل أو 4،000،000 روبل.
- في العام المقبل ، اضرب القيمة الدفترية الجديدة في ضعف المعدل المتناقص للأصل لإيجاد الإهلاك في ذلك العام. في مثالنا ، سيكون هذا 20 بالمائة من 4.000.000 روبل أو 800.000 روبل.
- كرر العملية حتى يتم إهلاك الأصل بالكامل.
مثال على الطريقة المتبقية1
تشتري الشركة شاحنة صغيرة مقابل 5 ملايين روبل. تقدر الشركة أن الشاحنة ستفقد 40٪ من قيمتها كل عام ، بتكلفة إهلاك تبلغ مليون روبل. باتباع طريقة الرصيد المتناقص ، ستبدو السنوات الخمس الأولى من الاستهلاك على النحو التالي:
| سنوات | الحساب 1 | بدل الإهلاك | الحساب 2 | قيمة الرصيد |
| التكلفة الأولية | 5،000،000 | |||
| 1 | (5،000،000 - 1،000،000)0 ، 4= | 1،600،000 | 5،000،000-1،600،000 | 3،400،000 |
| 2 | (3،400،000 - 1،000،000)0، 4= | 960000 | 3،400،000- 960،000 | 2،440،000 |
| 3 | (2،440،000 - 1،000،000)0 ، 4= | 576000 | 2،440،000 -576،000 | 1864000 |
| 4 | (1864000 - 000000)0، 4= | 346000 | 1،864،000-346،000 | 1،518،000 |
| 5 | (1،518،000 - 1،000،000)0 ، 4= | 207 000 | 1،518،000 - 207،000 | 1311000 |
المثال الثاني
افترض أن قيمة الأصل هي 1000000 روبل ، ومعدل الإهلاك 10٪ سنويًا.
| قيمة الأصول | 1000000 روبل |
| الاستهلاك | |
| 1 عام: 10٪ من 1،000،000 | 100،000 روبل |
| القيمة المتبقية | 900000 روبل |
| السنة الثانية: 10٪ من 900000 روبل | 90000 روبل |
| القيمة المتبقية | 810،000 روبل |
| السنة 3: خصم 10٪ على 810،000 روبل روسي | 81000 روبل |
| القيمة المتبقية | 729000 روبل |
في الطريقة الثابتة ، يظل مقدار الاستهلاك ثابتًا ، ولكن في طريقة الرصيد المتناقص ، يتم تقليل مقدار الاستهلاك السنوي تدريجيًا. إنها حقيقة!
عند تحليل المخلفات ، فإن طريقة التخفيض مناسبة للأصول ذاتعمر خدمة طويل ، مثل الآلات والمعدات والأثاث والسيارات ، إلخ.
وفقًا لهذه الطريقة ، فإن القيمة الحقيقية في استخدام الأصل هي تكلفة الاستهلاك والإصلاحات. إنه يعطي نتائج أفضل لأنه في السنوات الأولى ، عندما تكون تكاليف الإصلاح أقل ، يكون الاستهلاك أعلى. مع تقدم عمر الأصول ، تزداد تكلفة الإصلاحات ويقل مقدار الاستهلاك. وبالتالي ، فإن الأثر التراكمي لنوعي التكاليف يظل قيمة ثابتة تقريبًا في مقدار الربح كل عام.
عيب هذه الطريقة هو أنها تستغرق وقتًا طويلاً حتى يتم تدوين الأصل إلى الصفر ، ما لم يتم استخدام معدل مرتفع جدًا ، وفي هذه الحالة يكون العبء على السنوات السابقة مفرطًا.
مقارنة مع الاستهلاك الخطي
طريقة بديلة هي استهلاك القسط الثابت. في حين أن خيار طريقة الرصيد المتناقص يفرض الاستهلاك كنسبة مئوية من القيمة الدفترية للأصل ، فإن طريقة القسط الثابت تستخدم نفس المبلغ كل عام.
لا يمكن أن يمثل التآكل الخطي مستويات أعلى من الأداء والوظائف في وقت مبكر من حياة الكائن. ومع ذلك ، بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة ، فهذا يكفي. إنهم أكثر راحة عند استخدام الطريقة الخطية
الفرق بين التقنيات
فيما يلي الاختلافات الرئيسية بين الطريقة المباشرة وطريقة الاستهلاك المتبقي.
| n / n | طريقة الخط المستقيم | n / n | طريقة الأقلرصيد |
| 1. | يظل مستوى ومقدار الاستهلاك كما هو كل عام. | 1. | يبقى المعدل كما هو ، لكن مقدار الاستهلاك ينخفض تدريجياً. |
| 2. | يتم احتساب نسبة الاهلاك من قيمة الاصول كل عام | 2. | يتم احتساب نسبة الإهلاك من القيمة الدفترية للأصل. |
| 3. | في نهاية عمر الأصل ، تنخفض قيمة الأصل إلى الصفر أو قيمة الباقي. | 3. | قيمة الأصل لا تنخفض أبدًا إلى الصفر في نهاية عمره. |
| 4. | كلما تقدم الأصل ، زادت تكلفة إصلاحه. لكن مقدار الاستهلاك يظل كما هو كل عام. وبالتالي ، فإن مقدار البلى يزداد كل عام. هذا يقلل من الربح السنوي بشكل تدريجي. | 4. | يتناقص مقدار الاستهلاك تدريجيًا ، وتتزايد تكلفة الإصلاحات. وبالتالي ، فإن المبلغ الإجمالي للبلى يظل كما هو إلى حد ما كل عام. لذلك ، ينتج عن هذا تغيير طفيف أو معدوم في الربح / الخسارة السنوية. |
| 5. | حساب إهلاك القسط الثابت بسيط نسبيًا. | 5. | يمكن حساب الإهلاك دون أي صعوبة ، ولكن مع بعض الصعوبة. |
نقارن الطريقتين بأمثلة حسابية محددة.
مثال على الطريقة الخطية:
المعدات على شكل آلة تكلف 423000 روبل. فترة التقديم - 8 سنوات.
مبلغ الإهلاك سنويًا: 423000: 8=528775 روبل
خيار آخر: احسب النسبة المئوية السنوية للاستهلاك: 100/8=12.5٪
مبلغ الإهلاك: 423،00012.5٪=52،875 روبل روسي
مثال على طريقة الرصيد المتناقص:
البيانات الأولية: معدل الاستهلاك السنوي 12.5٪.
مقدار الاستهلاك في 1 سنة هو نفسه: 52875 روبل
يتم طرح هذا المبلغ من تكلفة الماكينة في العام 2: 423000-52.875=370125 روبل
الاستهلاك في السنة الثانية: 370،12512.5٪=46266 روبل روسي
مبلغ الإهلاك الشهري: 46266/12=3855 روبل
القيمة المتبقية للسنة الثانية:
370125-46 266=RUB 323859
علاوة على ذلك ، تتبع الحسابات نفس النمط لمدة 8 سنوات.
عامل التسريع
ومع ذلك ، فإن الأمثلة المذكورة أعلاه لا تأخذ في الاعتبار حقيقة أنه يمكن استخدام الأصل الثابت بشكل مكثف للغاية ، أي أنه يتآكل بشكل أسرع. في مثل هذه الحالة ، نضيف قيمة متغيرة أخرى إلى صيغة الحساب - عامل تسريع الإهلاك. لا يمكن أن يكون أعلى من 3 (بند 19 PB 6/01). يمكن استخدامه فقط في حالة طريقة الرصيد المتناقص. في خيارات الاستهلاك الأخرى ، يعتبر غير مبرر.
بشكل عام ، يتم تحديد قيمة هذا المؤشر من قبل الشركةبشكل مستقل ومنصوص عليه في سياساته المحاسبية. لكن يجب أن يكون لقيمته تبرير مقنع. على هذا النحو ، يمكن استخدام الوثائق الفنية للمنشأة ، والتصاريح من السلطات ، وجداول العمل ، والجداول الزمنية ، وشهادات القبول ، وما إلى ذلك.
تبدو صيغة الطريقة المتبقية باستخدام هذا المؤشر كما يلي:
GN=1100Ku / SPI ،
الاستهلاك السنوي=OSGN ،
الاستهلاك كل شهر=الاستهلاك السنوي / 12 ،
OS=P - ON،
حيث:
- Ku هو عامل تسريع تحدده الشركة لنفسها. القيمة بين 1 و 3 ؛
- SPI - الحياة المفيدة لكائن نظام التشغيل ؛
- PS - التكلفة الأولية - هذه هي القيمة التي يتم من خلالها قبول العنصر للمحاسبة في الشركة ؛
- NA - الاستهلاك المتراكم ، هذا هو مقدار الخصومات للكائن طوال فترة الخدمة ؛
- OS - القيمة المتبقية ، هذا هو الفرق بين التكلفة الأولية ومقدار الاستهلاك ؛
- GN - معدل الإهلاك السنوي - قيمة بالنسبة المئوية ، تعكس حصة تكلفة الكائن ، والتي يتم تحميلها على المصروفات كل عام.
طريقة التوازن الجاف في الاستهلاك
يستخدم هذا المفهوم في حالة التقاعد المبكر للأموال ، أي في الحالة التي يتعين فيها على الشركة "الانفصال" عن الأصول الثابتة قبل انتهاء عمرها الإنتاجي. في الوقت نفسه ، أثناء التصفية ، يظل مقدار الاستهلاك المنخفض التكلفة.
تطبيق منهجية الملكية
طريقة الباقي فييمكن استخدام تقييم الممتلكات فيما يتعلق بالأرض. يتم تنفيذه مع مراعاة عوامل تكوين الربح. في البداية ، تم تطوير هذه الطريقة فيما يتعلق بالأراضي الزراعية. في هذه الحالة ، يعتبر الدخل كمتبقي. تقوم المنهجية بتقييم قطعة أرض مع تحسينات فيما يتعلق باستخدامها التجاري. قم بإجراء تحليل للمتغير الأكثر فاعلية لتطبيقه مع التركيز على توليد الدخل.
فوائد التوازن المتناقص
الميزة الرئيسية لهذه الطريقة هي المنفعة الضريبية. وفقًا للرصيد المتناقص ، يمكن للكيان تطبيق خصومات أعلى لضريبة الاستهلاك في وقت مبكر. من المرجح أن تحصل معظم الشركات على إعفاءات ضريبية عاجلاً وليس آجلاً. من منظور المحاسبة المالية ، فإن طريقة الرصيد المتناقص منطقية للأصول التي تفقد قيمتها بسرعة ، مثل السيارات الجديدة والمركبات الأخرى. بالنسبة لهذه الأصول ، يؤدي الانخفاض في استهلاك الميزانية العمومية إلى موازنة أفضل لمصروف الاستهلاك مقابل الانخفاض الفعلي في القيمة السوقية العادلة.
يتم تبرير استخدام الطريقة عندما يحتاج كائن نظام التشغيل إلى إيقاف التشغيل بسرعة. على سبيل المثال ، جهاز كمبيوتر. نظرًا لظهور المزيد من النماذج التقدمية كل عام ، حتى عندما لا ينتهي الموعد النهائي لهذا الكائن ، فقد لا يكون الكمبيوتر قادرًا على التعامل مع المهام.
عيوب المنهجية
هناك بعض السيناريوهات الضريبية حيث قد لا ترغب الشركة في تطبيق ائتمانات ضريبية أكبر في وقت مبكرالمسرح. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة لديها بالفعل خسارة ضريبية عن العام ، فلن تحصل على خصم ضريبي إضافي. يمكن أن يساعد توزيع الخصومات بالتساوي الشركات على تجنب مدفوعات الضرائب المرتفعة في السنوات اللاحقة. بالنسبة للأصول التي لا تفقد قيمتها بسرعة ، مثل المعدات والآلات ، فإن طريقة الاستهلاك المعجل ليس لها معنى منطقي. يمكنك بشكل أكثر دقة إهلاك هذه الأصول بناءً على مقدار استخدامها.
الخلاصة
طريقة التوازن المتناقص مناسبة بشكل خاص لكائنات نظام التشغيل التي تبلى بسرعة كبيرة (بما في ذلك الأخلاق). يتم شطب تكلفة هذا العنصر عن طريق الاستهلاك الشهري ، بدءًا من الشهر التالي لوقت الحصول على هذا العنصر. الطريقة المتبقية - نوع من تقييم الأصول الثابتة. هذا مفهوم.
عند التحديد بالطريقة المتبقية ، بناءً على استخدام القيمة المتبقية وعامل التسريع.
يعتمد الحساب بهذه الطريقة على قيمة القيمة المتبقية ، مما يسمح لك بالحصول على أقصى قدر من الخصومات في الأشهر والسنوات الأولى من استخدام الكائن. ثم بمرور الوقت ، تنخفض هذه المبالغ. مع إدخال عامل تسريع إضافي من قبل الشركة ، تصبح عملية الشطب أسرع. لكن يجب تبرير استخدام مثل هذا المؤشر
